Какие налоги платить ИП при УСН в 2019 году: 6%, 15%

Каждый индивидуальный предприниматель вправе использовать наемную силу. Для этого ИП при государственной регистрации обязательно нужно встать на учет, как наниматель, в Пенсионном фонде. Дополнительная рабочая сила позволяет увеличить доход бизнеса, оперативно достигать поставленных целей. Но при этом у предпринимателя образуются дополнительные затраты (заработная плата, страховые отчисления, фискальные обязательства). Какие налоги платить ИП при УСН в 2019 году мы расскажем в нашей статье.

Самое главное про УСН 2019

В законодательных актах сказано, что при УСН плательщик вправе выбрать один из 2 объектов:

• доходы – фискальная ставка 6%;


• доходы – расходы – ставка 15%.

Менять объект обложения единым налогом (ЕН) упрощенец вправе всего 1 раз в течение одного отчетного периода. Если в начале года был выбран объект «доходы», а в течение 1-го квартала прибыль резко возросла, возможность перейти на объект «доходы – затраты», более рентабельного для текущего момента, отсутствует. Это можно сделать только в начале наступающего фискального периода.

Нормативными актами Федеральной фискальной службы разрешено снижение налоговых ставок:

• объект «доходы» — до 1%;


• объект «доходы – расходы» — до 5%.

Такие льготы устанавливаются только Региональными нормативно-правовыми актами. Их цель – повысить стимул развития определенного направления бизнеса, падающего в данном регионе. Например, в регионе утверждается стандартная фискальная ставка 6% для объекта «доходы», и льготная – 5% для объекта «доходы – затраты», но только в рамках указанной сферы хозяйствования (к примеру, производство мощного оборудования, строительства).

Поэтому прежде чем окончательно определиться с выбором сферы деятельности изучите региональные законодательные акты.

Чтобы зарегистрировать бизнес на УСН нужно выполнение важных условий в первую очередь это ограничения по доходности. Так, до 2017 года предельная величина прибыли составляла 60 млн руб. в год, но с 2017 года внесли изменения, показатель увеличился до 150 млн руб. в год. Кроме этого, существуют ограничения по найму рабочей силы, предельная численность – 100 человек.

Как платят налог на упрощенной системе

Для начала нужно разобраться, какие налоги платить ИП на УСН в 2019 году. Для упрощенцев на законодательном уровне предусмотрен уплата единого налогового сбора, то есть исчисляемый по единой фискальной ставке для выбранного объекта. Таких обязательств, как НДФЛ и налог на прибыль, у них нет. НДС (за исключением сбора при ввозе продукции в РФ) также не взимается. Фискальный сбор исчисляется по результатам хозяйствования предприятия за 12 отчетных месяцев. Срок внесения платежа – не позже 30 апреля наступающего за налоговым периодом года.

Так, налог за 2018 год бизнесмены должны возместить в казну не позже 30.04.2019. Но при этом у налогоплательщиков есть обязанность ежеквартально уплачивать часть налога. Такие переводы называются авансовыми платежами.

Для них установлены такие сроки:

• 1 квартал – до 25 апреля;


• 2 квартал – до 25 июля;


• 3 квартал – до 25 октября.

Если на протяжении этих периодов у упрощенца были поступления, налог понятно платить придется. Но вот какие налоги платить ИП при УСН в 2019 году с нулевым балансом? Ответ прост – исчислений авансовых сумм в квартале с нулевой доходностью нет.

По итогам года фискалы производят пересчет налоговых сумм, учитывая при этом поквартальные авансы. Отметим, что внесенные в казну страховые сборы за себя сокращают базу для обложения единым налогом.

Как рассчитывается налог на имущество ИП при УСН в 2019 году, платить или нет? Изменения, внесенные в НК РФ, освобождают упрощенцев от данного вида обязательств. Но это правило распространяется только на объекты, которые используются для развития бизнеса. Мы выяснили, что не платят налог на имущество ИП при УСН, а применяющие ЕНВД в 2019 году платить или нет? Тот же порядок действует и в отношении бизнесменов, зарегистрировавших свое дело в системе ЕНВД. Имущественные объекты, использующиеся для предпринимательских целей, освобождаются от уплаты данного фискального обязательства.

Страховые взносы ИП 2019

Обязательные страховые сборы, уплаченные плательщиком за себя, сокращают налогооблагаемую базу на сумму оплаты. Это:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС);


• обязательное медицинское страхование (ОМС).

Размеры платежей утверждены законодательными актами, они фиксированы. А изменения в значениях зависит от изменения величины МРОТ. В 2018 году они составили:

• ОПС – 26 545 рублей;


• ОМС – 5840 рублей.

Срок уплаты постоянных сумм установлен до 31 декабря текущего периода отчетности. Возможна уплата частями, но не позже установленной даты.

Кроме указанных сумм, упрощенцам вменяется обязанность возмещения дополнительного платежа. Это 1% при получении годовой прибыли, превышающей утвержденный порог 300 000 рублей. Например, по результатам хозяйствования предприниматель за 2018 год получил 500 000 рублей доходности. Добавочный сбор составит 2000 рублей ((500 000 – 300 000) * 1%). Тогда общая сумма, подлежащая пополнению казны, составит 34 385 рублей.

Расчет налоговых платежей на УСН Доходы

Если ИП на УСН «доходы», какие налоги платить в 2019 году и как их рассчитать? Здесь все довольно просто. Для наглядности приведем пример.

Бизнесмен предоставляет услуги населению самостоятельно без привлечения дополнительной рабочей силы (к примеру, ремонт обуви). Соответственно он выбирает объект «доходы». Затраты у него небольшие, следовательно, и поступления не превышают 150 млн. руб. в год.

Прибыль зависит от количества заказов, поэтому точную сумму ежемесячного дохода определить невозможно. Но за 2018 год он выполнил заказов на 500 000 рублей. Теперь рассчитаем, на сколько он должен пополнить казну государственного бюджета.

Доход за 2018 год поквартально:

• 1 квартал – 80 000 р.;


• 2 квартал – 120 000 р.;


• 3 квартал – 155 000 р.;


• 4 квартал – 145 000 р.

Авансовые платежи:

• 1 квартал – 4 800 р. (80 000 * 6%);


• 2 квартал – 7 200 р. (120 000* 6%);


• 3 квартал – 9 300 р. (155 000 * 6%);


• 4 квартал – 8 700 р. (145 000 * 6%).

Уплаченные обязательные страховые взносы поквартально:

• 1 квартал – 4 500 р.;


• 2 квартал – 7 000 р.;


• 3 квартал – 9 000 р.;


• 4 квартал – 11 885 р.

Всего за 2018 год предприниматель уплатил фиксированную сумму страховых платежей – 32 385 рублей.

Из этого следует, что сумма авансового платежа поквартально составила:

• 1 квартал – 300 р.;


• 2 квартал – 200 р.;


• 3 квартал – 300 р.

В четвертом квартале исчисляется общая величина ЕН. При объекте УСН «доходы» он составит 30 000 рублей (500 000 * 6%). При этом величина сборов, выплаченных за год, составила 32 385 рублей, авансовых платежей – 800 рублей. Получаем, что размер ЕН к уплате равен – 3185 рублей (30 000 – 32 385 – 800). Мы видим, что произошла переплата. Сумма переплаты может быть учтена в счет предстоящих обязательств либо возвращена плательщику. Для возврата ИП должен написать заявление фискалам.

По поводу добавочного платежа 1% при годовых поступлениях, превышающих 300 000 рублей в год, его налогоплательщик вправе уплатить в наступающем периоде отчетности. Срок – до 1 апреля. Платеж снижает сумму аванса за 1 квартал наступающего года.

Расчет налоговых платежей на УСН «Доходы минус расходы»

Порядок исчисления ЕН для ИП на УСН «доходы минус расходы» иной. Страховые сборы не снижают налоговое бремя, их учитывают с другими производственными затратами. Рассмотрим на примере:

Бизнесмен открыл собственный магазин и зарегистрировал свою деятельность по объекту УСН «доходы – затраты». Ставка ЕН в этом случае составляет 15%.

Таблица. Доходы и растраты предпринимателя поквартально.

Расчет платежей по авансам следующий:

• 1 квартал – (300 000 – 240 000 – 7 000) * 15% = 7 950 рублей;


• 2 квартал – (380 000 – 200 000 – 9 000) * 15% = 25 650 рублей;


• 3 квартал – (150 000 – 85 000 – 4 000) * 15% = 9 150 рублей.

Всего за 2018 год уплачено 42 750 рублей.

При исчислении фискального обязательства за 12 отчетных месяцев получается сумма (1 380 000 – 825 000 – 32 385) * 15% = 78 392 рубля. Из этой суммы уже были проплачены поквартальные платежи на сумму 42 750 рублей, получается, что налогоплательщику остается возместить 35 642 рубля.

Дополнительный платеж в размере 1% исчисляется без учета затрат. То есть в наступающем году бизнесмену дополнительно нужно возместить (1 380 000 – 300 000) * 1% = 10 800 рублей.

2 вида УСН 6 и 15%

В фискальных нормативных актах для ИП на УСН предусмотрено 2 режима:

1. «Доходы». Объектом обложения единым налогом в этом случае выступает сумма, полученная упрощенцем по результатам деятельности в налоговом периоде. Ставка составляет 6%. Предельную ставку региональные власти вправе снижать, но при условии выполнения деятельности в определенном указанном властями направлении.


2. «Доходы – затраты». При исчислении налогового обязательства учитываются затраты. Единая ставка составляет 15%. Для определенной сферы хозяйствования ставка может быть понижена по указанию региональных властей. Минимальная ставка может составлять – 5%.

Предприниматель, разрабатывая бизнес-план, выбирает объект УСН самостоятельно, учитывая возможную прибыль и затраты в течение года. Например, если по предварительным подсчетам поступления ИП составят 45%, а затраты – 55%, то соответственно, ему выгоднее использовать УСН «доходы минус затраты». Переход на другой объект УСН допустим только один раз в год.

Взносы для ИП 6%: работников нет

Если ИП без работников на УСН «доходы», какие налоги платить в 2019 году? Законодательством установлено всего 2 вида обязательств:

1. Постоянные. ОПС – 26 545 руб., ОМС – 5 840 руб. Их размер определяется по величине МРОТ, установленной на текущую дату.


2. С превышением прибыли. Это 1% от суммы завышения предельного порога 300 000 рублей.

Вычет по обязательству применяется в полном размере проплаченных взносов за себя, то есть 32 385 рублей. Кроме этого, дополнительный платеж с превышения (1%) также вычитается из базы обложения единым налогом.

Взносы для ИП 6% с работниками

Если ИП с сотрудниками на УСН «доходы», какие налоги платить в 2019 году? В данном случае бизнесмен пополняет казну на размер постоянных взносов за себя, а также за своих наемных работников. Взносы за себя остаются неизменными, как в случае ИП на УСН 6% без сотрудников. При задействовании рабочей силы упрощенцу дополнительно придется пополнять казну.

Взносы за штатных сотрудников следующие:

1. Лица оформлены по трудовому соглашению. В этом случае базой налогообложения являются заработная плата, премии, другие вознаграждения. Сумма взноса – 30% от дохода наемников.


2. Работники выполняют трудовые обязанности по гражданско-правовому соглашению. База налогообложения складывается из всех начислений таким лицам. Размер взносов – 2,9% от величины поступлений служащих.

Какие налоги платить ИП при УСН в 2019 году на иностранных работников? В этом случае важен статус иностранного гражданина. Если трудоустроенное лицо резидент РФ, его выплаты облагаются по ставке 13%, если гражданин другого государства не резидент РФ, ставка фискального сбора – 30%. При получении таким работником дивидендов ставка составит 15% от суммы дивидендов.

При этом упрощенец может снизить налоговое бремя на величину уплаченных взносов, как за себя, так и за работников. Но соблюдая важное условие: сумма вычета не будет более 50% первичной базы.

Какие налоги платит ИП 15%

Предпринимателям, использующим УСН 15%, предоставлена возможность понижать налогооблагаемую базу на общую величину уплаченных взносов (до 100%). Взносы учитываются в балансе, как производственные затраты.

Кроме этого, для упрощенца на УСН 15% существуют некоторые нюансы:

1. Превышение расходов над прибыльными поступлениями в одном текущем году создает убыток. Его можно перекрыть в наступающем налоговом периоде. Кроме этого, сумма убытка снижает налоговое бремя. Но существуют ограничения. Размер вычета не может быть более 30% от суммы налога.


2. На протяжении всего текущего года предприятие работает в убыток. Долю фискального обязательства в такой ситуации непременно придется уплатить. Минимальная величина составит 1% от прибыли.
   
   1% при выручке более чем 300 тысяч: изменения

В 2018 году утвержден предельный порог допустимых поступлений ИП на УСН. Это 300 000 рублей. Если упрощенец за текущий период на своих счетах и кассе будет иметь в совокупности доход больше, чем эта величина, он обязан будет уплатить дополнительный взнос фискалам в размере 1% от суммы завышения.

Однако у бизнесмена есть возможность в наступающем налоговом периоде уменьшить базу для расчета единого налога на величину дополнительного взноса (1%). Граничный срок уплаты данного платежа по результатам 2018 года – до 1 апреля 2019 года.